Analitik Prosedür (Muhasebe) Özellikleri, Avantajları ve Dezavantajları



analitik prosedür Finansal ve finansal olmayan veriler arasındaki kabul edilebilir ilişkilerin analizi yoluyla finansal bilgilerin değerlendirilmesidir. Bir denetim sırasında kullanılan bir tür delildir. Bu prosedür, bir şirketin mali kayıtları ile ilgili olası sorunları gösterir ve bu daha sonra daha fazla araştırılabilir.

Mali denetimde, ticari faaliyetlerin anlaşılmasına ve gözden geçirilmesi gereken potansiyel risk alanlarının tespit edilmesine yardımcı olmak için kullanılır. Ayrıca, diğer ilgili bilgilerle tutarsız olan ya da beklenen değerlerden önemli miktarda farklı olan ilişkilerde dalgalanmaların araştırılmasını da içerir..

Beklenen veri ilişkilerinde yaşanan dalgalanmalar, şirket yönetimi tarafından bir çeşit yanlış beyan veya sahte raporlama ortaya çıkarabilir. Çoğu durumda, bu ilişkiler zaman içinde sabit kalmalıdır.

Aksi takdirde, muhtemelen hatalar veya sahte raporlar nedeniyle finansal kayıtların yanlış olduğu anlamına gelir..

indeks

  • 1 özellikleri
    • 1.1 Denetimde kullanım
    • 1.2 Doğruluğunu etkileyen anahtar faktörler
  • 2 Türleri
  • 3 Avantajları
  • 4 Dezavantajları
  • 5 Kaynakça

özellikleri

Analitik prosedürlerin temel amacı, mali tabloların bir veya daha fazla alanda söylediklerine göre, diğer denetim testleriyle (kontrollerin testleri ve ayrıntıların testleri) birlikte güvenlik elde etmektir..

Analitik prosedürlerin uygulanması, veriler arasında kabul edilebilir ilişkiler olması ihtimaline dayanmaktadır. Bu ilişkilerin varlığı, işlemlerin bütünlüğü ve doğruluğu hakkında denetim kanıtı sağlar..

Bu ilişkilerde farklılıklar üreten özel koşullar şunlardır: olağandışı işlemler, muhasebe değişiklikleri, şirketteki değişiklikler, rastgele dalgalanmalar veya yanlışlar.

Analitik prosedürler basit karşılaştırmalardan (örneğin, önceki yılın son bakiyeleri ile cari yılın son bakiyeleri) arasında bir çok ilişki ve veri öğesi içeren karmaşık modellerin kullanımına kadar uzanmaktadır..

Finansal ilişkilerin anlaşılması, analitik prosedürlerin sonuçlarını planlamak ve değerlendirmek için gereklidir. Genel olarak şirket ve faaliyet gösterdiği sektör bilgisi gereklidir..

Analitik prosedürler, kaydedilen tutarları ve şirkette geliştirilen göstergeleri denetçinin geliştirdiği beklentilerle karşılaştırır. Bu beklentiler başarının temel taşlarıdır.

Denetimlerde kullanım

İnceleme çalışmalarında, finansal tabloların önemli bir düzeltme gerektirmediğine dair kesin bir garanti vermek için kullanılır. Finansal verileri ve bunlarda meydana gelen varyasyonları değerlendirmek için temeldirler..

Denetimin her üç aşamasında da kullanılırlar: planlamada, yürütmede ve en sonunda gözden geçirilmesinde.

Doğruluğunu etkileyen anahtar faktörler

Verilerin dağılımı

Analitik prosedürlerin gerçekleştirilme düzeyi ne kadar ayrıntılı olursa, potansiyel doğruluğu o kadar yüksek olur.

Yüksek seviyede gerçekleştirilen analitik prosedürler, önemli ancak düzeltici farkları gizleyebilir, çünkü ayrıştırılmış verilerde prosedürlerin yapılmasından daha fazla dikkat çekmeleri olasıdır.

Denetim prosedürünün amacı, verilerin analitik bir prosedür için ayrıştırılıp ayrılmaması gerektiğini ve ne ölçüde.

Verilerin güvenilirliği

Veriler ne kadar güvenilir olursa beklenti de o kadar doğru olacaktır. Analitik bir prosedürde beklentiyi yerine getirmek için kullanılan veriler, bağımsız bir soruşturmayla toplanan dış endüstriyel ve ekonomik veriler olabilir..

Mevcut bilgilerin kaynağı özellikle önemlidir. Daha önce denetlenmiş veya muhasebe faaliyetlerini etkileyebilecek kişilerin manipülasyonuna tabi olmayan kayıtlardan elde edilen dahili veriler daha güvenilir olarak kabul edilir..

Verilerin tahmin edilebilirliği

Verilerin tahmin edilebilirliği ile bu verilerden elde edilen beklentinin kalitesi arasında doğrudan bir ilişki vardır. Genel olarak, analitik bir prosedür beklentisi ne kadar doğru olursa, bu prosedürün potansiyel güvenilirliği o kadar yüksek olur.

tip

Seçilen analitik prosedürün tipi ile sağlayabileceği hassasiyet arasında doğrudan bir ilişki vardır. Analitik prosedürde içsel hassasiyet arttıkça, bu prosedürün potansiyel güvenilirliği de artar..

Bu nedenle uygun bir analitik prosedür seçilmelidir; örneğin, bir trend yerine mantıklılık testi.

Trend analizi

Bir hesaptaki zaman içindeki değişimlerin analizidir..

Sebeplerin analizi

Zaman içinde finansal tablo hesapları ile finansal olmayan veriler arasındaki ilişkinin karşılaştırılmasıdır..

Makulluk testi

Muhasebe dönemleri arasında hesapların analizi. Finansal verilere, finansal olmayan verilere veya her ikisine de dayanan bir beklenti oluşturmak için bir modelin geliştirilmesini içerir..

fayda

- Analitik prosedürlerin temel avantajı, finansal tablolara yansıtılan tutarları ve bu tutarlar arasındaki ilişkileri araştırmak için denetimin her aşamasında uygulanabilmeleridir..

- Denetçinin, şirket içinde devam eden bir sorun olup olmadığını ve müşterinin mali tablolarının, denetçinin bir düzeltme yaptıktan sonra olması gerektiğine inandıklarına uyup uymadığını görmesine yardımcı olurlar..

- Nitelikleri nedeniyle, analitik prosedürler çoğu kez daha ayrıntılı bir çalışma yapılmadan ortaya çıkamayan denetim problemlerini belirleyerek ve denetçinin dikkatini daha fazla araştırma gerektiren alanlara yönlendiren çoklu iddialar için kanıt sağlar..

- Denetçinin önceki yılları dikkate alarak düzenli olarak karşılaştırmalar yapmasına yardımcı olurlar. Bu, denetçiye iş ve bireysel hesapların daha iyi bir şekilde anlaşılmasını sağlar.

- Denetçi, iç kontrolde daha önce tespit edilmemiş olan riskleri veya eksiklikleri tespit edebilir. Bu, denetçinin denetim yaklaşımını yeniden değerlendirmesine ve başlangıçta planlanandan daha fazla diğer testlerle daha fazla güvenlik gerektirmesine neden olur..

dezavantajları

- Analitik prosedürler çoğu kez nihai finansal tablolar hazırlanmadan önce eksik olan hesaplarda yapılması gerektiğinden, genellikle daha sonraki bir aşamada yapılan önemli düzeltmeler dikkate alınmaz..

- Birçok denetçi, bunlarda gözlenen düşük doğruluk ve prosedürler için gerekli verilerde güvenilirliğin bulunmamasından dolayı analitik prosedürlere güvenmiyor.

- Sadece analitik prosedürler sahtekarlığı tespit etmek için yeterli değildir. Mali tablolarda analiz edilen ilişkilerde yapay değişikliklere neden olacak ve denetçinin hatalı sonuçlar çıkarmasına neden olacak düzeltmeler olabilir..

- Denetçi işi yeterince anlamıyorsa, olağandışı bir değişiklik göstermeyen analitik prosedürlerin sonuçlarını kabul etmeye özendirilebilir. Denetçinin farkında olmadığı ve yönetimin saklanmaya çalışabileceği, işinde önemli değişiklikler olmuşsa durum böyle değildir..

referanslar

  1. PCAOB (2016). Önemli Analitik Prosedürler. Alındığı kaynak: pcaobus.org.
  2. Vikipedi, özgür ansiklopedi (2017). Analitik prosedürler (finans denetimi). Alındığı kaynak: en.wikipedia.org.
  3. Steven Bragg (2018). Analitik prosedürler. Muhasebe Araçları Alındığı yer: accountingtools.com.
  4. Acca Global (2016). ANALİTİK PROSEDÜRLER Alındığı kaynak: accaglobal.com.
  5. Muhasebe Kursum (2018). Analitik Prosedürler nelerdir? Alındığı kaynak: myaccountingcourse.com.
  6. Denetim ve Güvence (2012). Analitik işlemlerin avantaj ve dezavantajları. Alındığı kaynak: auditingandassurance.blogspot.com.
  7. Mary Ellen Biery (2013). Analitik prosedürler nelerdir ve ne zaman kullanılır? SageWorks. Alınan: sageworks.com.