Oluşumunda ekonomik madde, yorum ve örnekler

ekonomik madde ABD’nin vergi mevzuatında, geçerli sayılacak bir işlemin, vergi yükümlülüğünün azaltılmasının yanı sıra, mali etkiye ek bir ekonomik etki olarak.

Bu doktrin, İç Gelir Servisi (IRS) tarafından vergi yükümlülüklerini azaltmak için kullanılan stratejiler olan vergi barınaklarının vergi yasalarını ihlal edip etmediğini belirlemek için kullanılır..

Bir işleme saygı duyulması için, vergi mükellefinin ekonomik durumunu değiştirmeli ve vergi üzerindeki etkisinin dışında kendisini önemli ölçüde konumlandırmalıdır. Ek olarak, vergi mükellefinin, vergiye olan etkisinden başka, işleme katılmak için önemli bir amacı olması gerekir..

Ekonomik madde doktrini uzun zamandır vergi yasasının bir parçası olmuştur. 2010’da yalnızca İç Gelir Kanunu’nda kodlanmış olmasına rağmen, IRS ve mahkemeler doktrini belirlenen gereklilikleri karşılamayan işlemleri yoksaymak için yıllarca kullandılar..

indeks

• 1 Ekonomik madde nedir?
  • 1.1 Vergi planlama şirketleri
• 2 Yorumlama
  • 2.1 Plan adımlarının dahil edilmesi
• 3 Örnekler
  • 3.1 Hissedar tabanını iyileştirecek yapılar
  • 3.2 Ayarlanabilir faiz borcu yapısı
  • 3.3 Kaldıraçlı yatırım değişimi bazları
  • 3.4 Borçlu işlemler
• 4 Kaynakça

Ekonomik madde nedir?

Ekonomik madde doktrininin oluşumu, ekonomik madde veya ticari bir amaçtan yoksun olduğu düşünüldüğü takdirde, bir işlemle ilgili vergi avantajlarını reddeden ortak hukuk doktrinidir..

Ekonomik madde terimi, bir şirketin uluslararası alanda faaliyet gösteren bir kuruluş bağlamında oynadığı asıl etkinliği ve etkin rolü ifade eder..

Örneğin, İsviçre'de veya başka bir ülkede bulunan bir şirket ekonomik açıdan, bir kurumun genel kurumsal yapısında gerçekten gerekli mi??

Vergi planlama şirketleri

Dünyada finansal şirketler, holding şirketleri ve ticari şirketler gibi önemli miktarda uluslararası vergi planlama yapıları kurulmuştur..

Bu, diğer yabancı yargı bölgelerinin vergi kanunlarından yararlanmak için yapılır. İki ülke arasında imzalanan çifte vergi anlaşmasının elverişli koşullarından yararlanmak için de yapılır..

Örneğin, bu, A ülkesi B ülkesiyle çifte vergilendirme anlaşması imzalamamış olabilir. Bu nedenle, hem A ülkesi hem de B ülkesi olan C ülkesinde ek bir şirket açılır. faydalı çift vergi anlaşmaları imzaladı.

C ülkesinde yerleşik olan tüzel kişiliğin tek amacı, çifte vergilendirme anlaşmasına uygulanan uygun koşullardan yararlanmaktır. Bununla birlikte, ekonomik bir ihtiyaca sahip olmadığından, bu tür bir araya giren yapı genellikle gerçek bir ekonomik faaliyetten yoksundur..

Bu nedenle, yabancı kuruluşlar genellikle finansal ve / veya mali nedenlerden dolayı kurulurlar, ancak çok fazla değiller çünkü şirketin küresel faaliyetlerinde gerçekten "ekonomik" olarak gereklidirler..

yorumlama

Ekonomik madde doktrini, ekonomik bir madde veya ticari bir amaçtan yoksun olması durumunda bir işlemin vergi avantajına izin vermeyen yasal bir doktrindir..

Bu doktrin 2010 yılında, bölüm 7701 (o) 'da kodlanmıştır;

- İşlem vergi mükellefinin ekonomik pozisyonunu vergi etkilerinin yanı sıra önemli ölçüde değiştiriyor.

- Vergi mükellefinin işlemi gerçekleştirmek için bu vergi etkilerinden ayrı bir amacı vardır..

İç Gelir Servisi, ekonomik doktrinin bir işlem için geçerli olup olmadığını belirlemek için bir işlem için geçerli olup olmadığını belirlemek için herhangi bir yatırım, plan veya anlaşma için normal bir mali işlemin tüm ilgili unsurlarını içermesi gerektiğini belirler..

Planın adımlarının dahil edilmesi

İşlem ayrıca, bir planın parçası olarak gerçekleştirilen adımların her birini içermelidir. Gerçekler ve koşullar, planın adımlarının işlemi tanımlamaya yardımcı olup olmayacağını belirleyecektir..

Bir plan vergi avantajı yarattığında ve adımları ortak bir hedefle birbirine bağladığında, tüm adımlar bir bütün olarak dahil edilmişse, IRS bunu bir işlem olarak tanımlayacaktır..

Küresel işlemin ekonomik özden yoksun olup olmadığı analiz edilirken her adım dikkate alınacaktır. Bir adımlar dizisi vergi tarafından motive edilen ve vergi dışı bir amaca ulaşmak için gerekli olmayan tek bir adım içeriyorsa, IRS işlemi cezalandırır.

Bu kurallar 30 Mart 2010 tarihinden sonra yapılan işlemlere uygulanır. Bu, 7701 (o) bölümünün yürürlüğe girdiği tarihtir..

Örnekler

Hisse tabanını iyileştiren yapılar

Esasen, kurumsal hisse tabanını artırmak amacıyla gerçekleştirilen bir dizi işlemdir. Bu, hisse satışından elde edilen herhangi bir sermaye kazancını azaltmak içindir..

Ayarlanabilir faiz borcu yapısı

Para birimlerinin değişimi ile zarar içeren işlemlerdir. Bu borsa ile ilişkisi olmayan bazı işletmelerin satış karlarını telafi etmeye hizmet ederler.

Kaldıraçlı yatırım değişimi bazları

Çok karmaşık bir dizi bağlantılı işlem içerir. Neredeyse tüm varlıklarının bir bağlı kuruluş tarafından satılmasının ciddi bir kazanç sağladığı anlamına gelir. Daha sonra döviz cinsinden bir dizi dijital alım satım işlemiyle devam ediyor..

Daha sonra bağlı ortaklık, tamamen sahip olduğu bir toplum olan bu seçeneklerle uyumludur. Aynı zamanda, bu şirket borsada olmayan şirketlerde hisse satın alır..

Daha sonra, bu şirket bağlı ortaklığın hisselerini kendi payına sahip olmak için tasfiye ettiğinde, payları sattığında zarar verecektir. Bu, bağlı ortaklığın varlıklarının önceki satışından elde edilen karı telafi eder..

Borçlu işlemler

Bunlar daha az maliyetli borç işlemleridir. Bu durumda, bir iflas perakendecisi, iflasına ilişkin olarak tahsil edilemez hesapları alacaktır..

Bunlar, belirli bir işlevi alacak hesaplarının tahsil edilmesi olan bir limited şirkete (SRL) teslim edilir. Buna karşılık bu toplumda çoğunluk hissesi alıyor.

Daha sonra, perakendeci SRL'deki çıkarlarını nakit olarak değiştirir. SRL’ye teslimat, kısa süre önce oluşturulan SRL’de çoğunluk hissesi alacak hesapların bir parçası..

Daha sonra, yatırımcılar bu SRL hisselerini, Holding şirketleri olarak işlev gören ek bir SRL şirketleri katmanıyla satarlar..

İlişkili SRL seti, nominal değerlerine bağlı olarak alacaklı hesapların transferini talep eder. Yatırımcılara zarar veren, kötü borç olarak alacak bu hesapları iptal et.

Son olarak, orijinal yüksek seviye SRL, hisse senetlerinin son SRL holding şirketlerine sonradan satılmasında zarar olduğunu açıkladı.

referanslar

1. Vikipedi, özgür ansiklopedi (2018). Ekonomik madde Alındığı kaynak: en.wikipedia.org.
2. Ekonomik Madde (2018). Ekonomik madde nedir? Alındığı yer: Economic-Substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Uyarı ekonomik madde doktrini terimlerini tanımlar. Muhasebe Dergisi. Alındığı kaynak: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Ekonomik Madde Doktrini Nedir? Klasing Associates. Alındığı kaynak: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodlanmış Ekonomik Madde Doktrini. Columbia Vergi Hukuku Dergisi. Alındığı kaynak: taxlawjournal.columbia.edu.